在这个圣诞季，我们真的应该流媒体或使用数字服务，并在去年10月18日颁布的RA 12023或数字服务增值税（VAT）之后“冷静下来”吗？
随着技术和数字化浪潮改变商业格局，我们的立法者认识到有必要改变建立在实体商业模式上的税收制度。因此，继其他国家之后，菲律宾通过RA 12023颁布了新的立法措施，将这个不断增长的数字经济纳入税收网。
让我们先仔细看看RA 12023的主要特性。
数字服务的定义和数字服务提供商的分类
法律将数字服务定义为通过互联网或其他使用信息技术的电子网络提供的任何服务，其中服务的提供基本上是自动化的。向消费者提供数字服务的本地服务提供商或增值税注册居民dsp必须按照相关税法规定的适用于菲律宾纳税人的政策和程序向BIR注册。
另一方面，法律将非居民dsp定义为在菲律宾没有实体存在的数字服务提供商，必须手动或电子注册增值税，以便他们能够在菲律宾消费的数字服务上缴纳12%的增值税，如果消费者是非增值税注册的。法律重申，如果个人过去12个月的销售总额（不包括豁免的）超过规定的门槛，或者有合理理由相信未来12个月的销售总额（不包括豁免的）将超过规定的门槛，则非居民DSP必须进行增值税登记。
非常驻dsp的强调差异
该法律强调了对非居民dsp的税收影响，包括以下几点：
•要求登记增值税的非居民DSP将有责任就在菲律宾消费的数字服务缴纳增值税，即使消费者未登记增值税；
•增值税注册纳税人将有责任通过所谓的反向收费机制，预扣和汇出其在菲律宾从非居民DSP购买数字服务时应缴纳的增值税；
•如果增值税注册的非居民DSP被归类为在线市场或电子市场，它还将有责任对通过其平台的涉及非居民卖家的交易缴纳增值税；
•非居民dsp不允许申请抵扣进项税。
未注册后果
在任何需要注册的公司未能注册的情况下，法律授权信息和通信技术部（DICT）通过国家电信委员会（NTC）阻止不遵守DSP在菲律宾执行或提供的数字服务。
现实的检验
与任何新法律一样，RA 12023的实施预计会面临挑战，希望实施细则和条例（IRR）将提供明确的指导方针。一个预期的挑战涉及非居民DSP和客户都没有增值税注册的情况。在这种情况下，法律规定客户有义务代扣代缴增值税。然而，这可能具有挑战性，因为在这些情况下，强迫纳税人预扣和汇缴增值税可能很困难。因此，IRR应该清楚地概述非居民dsp和增值税注册和非增值税注册客户的义务。
现在假期即将来临，随着菲律宾消费者利用在线市场进行购物，尤其是在竞争激烈的在线市场提供巨大折扣的情况下，在线交易的数量肯定会飙升。随着数字服务增值税法律的通过，国内税务局还应明确非居民DSP作为在线市场运营的义务。该法律规定，如果使用其平台的非居民卖家控制了这些交易的关键方面，或者如果他们履行了与商品供应相关的任何条款和条件，或者参与了商品的订购或交付，在线市场将有责任对这些交易缴纳增值税。IRR应澄清RA 12023中使用的术语，以确定这是否会影响个人的在线消费体验。
另一个挑战将是300万门槛的确定，因为非居民dsp，特别是初创公司，在向BIR的管辖范围提交申请时非常谨慎。
由于该法律将对非居民dsp产生重大影响，因此他们必须做好实施准备，因为在法律生效之前，他们有大约6至7个月的准备时间，也就是从IRR发布起的120天。
除了立法者努力改善该国的税法外，与任何其他法律一样，受保护纳税人的充分参与对于有效实施RA 12023等法律至关重要。因此，我们不应该只是冷静下来，让法律自己实施。作为纳税人，为了国家的发展，我们必须继续参与和实施这项计划。
Marione Nicole P. Bugarin是R.G. Manabat & Co.税务小组的主管，这是一家菲律宾合伙企业，也是毕马威国际（KPMG international）附属独立成员公司的毕马威全球组织的成员公司nal有限公司，一家英国私人担保有限公司。该公司已被国际公认为转让定价实践和一般企业税务实践的一级税务审查。欲了解更多信息，您可以通过[电子邮件]联系Marione Nicole P. Bugarin或Eugene M. Pulga受保护]，社交媒体或访问www.home.kpmg/ph。
本文仅提供一般信息只有和不应该是被认为是专业的对特定问题或实体的最后建议。本文仅代表作者个人观点，并不代表毕马威国际或R.G. Manabat & Co.。
