在1月23日的专栏中，我们讨论了美国国税局（BIR）的税务合规核查驱动（TCVD），俗称税务测绘。税务主任（ro）进行税务映射的一个关键要求是拥有有效的任务命令（mo）。

税务总局根据《税法》第6(C)条的规定，授权国税局局长在有理由认为企业没有申报正确的收入、销售或税收收入时，下令对纳税人的货物进行盘点，或对企业进行监督。

但是，这种权力受制于具体的规则和程序。

BIR已经发布了几项规定，要求税务执法活动中的mo。

税务局局长必须指明：(1)进行查税的登记主任的确切名称；(2)查税的具体范围；及(3)查税的日期和时间。

《第3-2009号条例》规管“干都行动计划”下的监察和盘查活动，规定在进行监察前，须由有关的区域主任或助理专员签署一份监察条例。

此外，mo的数量必须与所监控的商店或网点的数量相匹配。监察结果可导致发出关闭令，该命令由税务局局长、税务局局长和有关调查办公室负责人领导的一组税务官员或国税局局长执行。如果认为有必要，可以在国家警察或村官的协助下执行关闭令。

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同样，根据《第40-2022号条例》，所有与非法生产、贸易、销售或管有须缴付消费税的物品有关的监察及/或执法活动，必须有一份由税务局执行组副处长、海关总署、税务署或有关海关署长签署的《条例》。该《条例》指示有关的税务主任进入任何生产须缴付消费税物品的房屋或地方，并扣押任何未缴付消费税的物品。必须送达纳税人。

虽然《税法》第15条授权税务局及其官员进行逮捕和扣押，但“行动令”并不等同于搜查令或逮捕令。在没有搜查令的情况下，指示主任进入一个地方或逮捕违规者的《操作条例》是不够的，并且会使任何搜查或扣押无效。

在CIR v. GB Global express, CTA En Banc Case 2583（2023年6月22日）中，BIR突击队根据MO进入一家制造工厂进行监视。然而，该小组还查获了香烟产品样本，并将该设施实际封锁。

CTA全院裁定，税法赋予BIR进行逮捕和扣押的权力，只是承认该机构是一个执法实体，类似于警察——但它并没有免除BIR在进行搜查和扣押之前必须获得法院的搜查令。

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CTA进一步表示，即使假设不需要搜查令，由于程序上的缺陷，BIR突击队的行动仍然是无效的，因为MO没有授权关闭业务。

CTA亦已裁定，营运指示书不能取代BIR评估所需的授权书。在一个案例中，BIR发布了一份MO，指示其ro验证该公司的进口商宣誓声明。ro随后在没有首先获得LOA的情况下对公司进行评估，声称任务订单是足够的。

然而，法院裁定，特派团命令只授权监视，而不是审计或评估。若登记主任发现不符点，他们应先取得《许可通知书》，才进行评估。（方程式体育公司诉国税局，CTA案9625,2022年3月2日）

在另一起案件中，BIR官员在没有MO的情况下对一家公司进行了监视，这导致了一封建议关闭该公司的信件。CTA做出了有利于纳税人的裁决，认为在没有任务命令的情况下，所有监视活动和随后的任何关闭业务的建议都是无效的。（2023年8月23日，美国国税局局长诉iScale Solutions， Inc., CTA En Banc Case 2624）

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纳税人在进行税务绘图或监察时，若收到通知书，应了解通知书的范围和限制。

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Rey Christian M. Guintibano是Mata-Perez， Tamayo & Francisco律师事务所（MTF Counsel）的合伙人。他承认这一点。Joshua Rizlan A. Simbillo在本文中的贡献。给作者发电子邮件[Email]受保护]或浏览MTF网站www.mtfcounsel.com．